导读：电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

一、案例

甲公司（以下简称电商）在乙平台（以下简称平台）上销售货物，平台实行促销计划，通过平台购买电商货物的消费者，均可享受9折优惠。

假设某月电商在平台上销售货物含税价113元，消费者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平台支付给电商。

电商销售货物适用增值税税率为13%。

二、解析

1.电商税务处理：（分析以下三个方案）：

方案A：电商向平台开具相应货物的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商未向平台销售货物，向其开具销售货物的发票不妥。

有观点认为，可以理解为平台向电商采购货物后再向消费者无偿赠送货物以达到促销的目的，在实务中该处理基本无操作性。

方案B：电商向平台开具相应服务的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的的发票，申报增值税销项税额0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费的发票。该方案的缺点是，电商销售了113元的货物，但其中的10%按照6%缴纳增值税，有少缴增值税的风险，在实务中已经有税务机关对此提出了异议。

方案C：电商向平台开具相应服务的发票，按照货物税率申报增值税

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费税率为6%的发票。为了避免上述少缴增值税的风险，在增值税申报时，该部分按照货物税率填报相应销项税额。

当月申报表中，开具发票的销项税额申报12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未开具发票的销项税额申报0.66元（13-12.34）。

该方案的缺点是，电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

结论：综合以上方案及分析，方案C简单易操作且税务风险较小。

2.电商账务处理：（单位：元）

借：应收账款113

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13

无论是哪个主体向电商付钱，只要构成了销售货物的收入对价及其组成部分，电商均应确认相应的营业收入。

电商企业增值税视同销售的申报处理

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（视同销售包括产品和服务）

①用于市场推广或销售；

②用于交际应酬；

③用于职工奖励或福利；

④用于股息分配；

⑤用于对外捐赠；

⑥其他改变资产所有权属的用途。

电商的视同销售有很多情况，最常见的试用、捐赠等都属于视同销售。这也是财务人员最头疼的问题，因为不同的处理税基不一样。比如业务招待费按总收入的15%允许税前扣除，但这的总收入不是会计上的，而是税法上的总收入，税法上的总收入一定包括了视同销售。

免费试用视同销售申报处理实例

（一）电商经常发生免费试用，其实质就是捐赠

例：网易考拉自营店2022年将自营产品持续发热暖宝贴让客户试用，该产品总成本为50000元，零售价为60000元，适用增值税税率为13%。

借：营业外支出 57800

贷：库存商品——暖宝贴 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

不考虑捐赠支出的所得税扣除，仅就捐赠视同销售方面所得税汇算时的纳税调整：

由于对外捐赠视同销售行为，因此，该电商企业应该在年终企业所得税汇算清缴时对捐赠产品的视同销售的6万元售价和5万元试用产品成本的差额作调增应纳税所得额1万元。

（二）投资、福利方面的视同销售实例

例如2：天猫大理石旗舰店（一般纳税人，适用税率13%）将外购礼品全铜摆件《招财金猪》100元发放给职工做福利

借：应付职工薪酬 113

贷：库存商品——全铜摆件 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

例3：该大理石旗舰店购买的大理石餐桌100000元作为对客户单位的投资

借：长期股权投资 113000

贷：库存商品——大理石餐桌 100000

应交税费——应交增值税（销项税额 ） 13000

淘宝商家如何通过短视频变现(电商平台引流技巧)

在现今碎片化时代的背景下，短视频作为流量的新入口自然引起了电商的注意，尤其是以京东、淘宝等为代表的大平台很快就意识到了这一点。于是各个电商平台开始加入视频展示模块，但是用到这个功能的商家并不太多，尤其是一些比较小的商家，根本没意识到短视频对于商家的意义。那么短视频对商家来说意味着什么呢？商家又如何联合电商平台打造出优秀的短视频帮助自己变现呢？下面我们以淘宝为例来进行讲解。

1.短视频是商家必备的销售利器

在电商平台没有加入短视频模块之前，商家或多或少都会遇到这样的问题：如果是卖衣服的商家，客户会问衣服尺码偏大还是偏小，因为网购衣服时很多尺码规格都是不一样的；有顾客会问颜色，因为很多商铺展示的图片都是处理过的；还有顾客问服饰款型适不适合自己；等等。这些问题用文字和图片是很难解决的。
对客户来说，最基本的购物要求就是获得关于商品的真实有用的信息。
空口白话的文字和图片往往缺乏信服力。而如果换成短视频则效果就大不一样了。短视频可以把商品的所有产品信息以及实际应用场景的信息都展示出来，而且视频拍摄的真实度很高，配上字幕和商品标签、注意事项等，所有信息基本一目了然。

2.短视频成为商家流量新入口

以淘宝为例，从2022年初开始，商家应该明显感觉到，商家短视频不管在店铺私域还是手淘（手机淘宝的简称）公域所占的比重越来越大。此前，包括爱逛街在内，公域只接受达人、红人产出的优质视频，商家如果想在公域通过展示短视频为店铺导流，就需要和达人、红人合作。而现在商家自己制作的短视频也可能从私域流转到公域。这意味着，商家此前已经发布和未来即将发布的短视频，不仅能在店铺的详情页、微淘等私域发挥效用，而且能在公域为店铺争取更多曝光和流量。所以短视频成了商家流量的新入口。

3.商家短视频如何从私域流转到公域

就目前来看，淘宝商家的短视频要从私域流转到公域的途径有三个：爱逛街、微淘和猜你喜欢。首先算法会根据商家发布短视频的数据表现筛选出优质内容放进视频精品内容池。这时商家可以在旺铺素材中心的视频页面看到相关通知，系统会提示商家进一步完善视频的封面、标题、描述等信息。然后淘宝会再次根据这些信息进行人工审核确认，最终平台会根据算法和爱逛街、猜你喜欢、微淘这三个渠道的各自特点将短视频进行分发，这个过程如图11-2。

4.淘宝短视频的基本要求

当然，并不是所有商家制作的短视频都能得到推荐，进入公域争夺流量。
以下是淘宝公域短视频的基本要求。

• 时长：1分钟以内（建议9~30秒）。·尺寸要求：16：9/1：1/3：4。
• 视频格式要求：mp4、mov、flv、f4v。
• 内容要求：聚焦单品卖点亮点，以介绍一件商品的功能、特点、效果展示为主，5秒内进入主体商品介绍，不可以采用图片拼接的方式呈现。
• 视频中不得出现黑边、三方水印（包括拍摄工具及剪辑工具LOGO等）、商家LOGO（片头要出现品牌信息，可在视频结尾出现2秒以内，正片中不可以角标、水印等形式出现）、二维码、幻灯片类视频。
  以下是淘宝短视频内容统一规范要求。
• 视频中不能含其他平台的二维码、站内外店铺等任何二维码信息。
• 不能含微信、QQ、今日头条等其他内容平台引导的透出（如微信朋友圈、公众号、QQ空间等）。
• 不能含其他视频平台、电视台、境外网站、境外制作公司的标志（含港澳台），如腾讯视频、爱奇艺等。
• 不能含任何引导APP下载信息，包含文字及口播方式。
• 视频内容中不能出现任何其他购物平台品牌透出、引导下载等信息。
• 视频内容需要有同期声唱词。（具体指：视频中有说话声音时，需要同时配上字幕。）

这个问题还有疑问的话，可以加幕.思.城火星老师免费咨询，微.信号是为: msc496。

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