导读：电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

一、案例

甲公司（以下简称电商）在乙平台（以下简称平台）上销售货物，平台实行促销计划，通过平台购买电商货物的消费者，均可享受9折优惠。

假设某月电商在平台上销售货物含税价113元，消费者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平台支付给电商。

电商销售货物适用增值税税率为13%。

二、解析

1.电商税务处理：（分析以下三个方案）：

方案A：电商向平台开具相应货物的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商未向平台销售货物，向其开具销售货物的发票不妥。

有观点认为，可以理解为平台向电商采购货物后再向消费者无偿赠送货物以达到促销的目的，在实务中该处理基本无操作性。

方案B：电商向平台开具相应服务的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的的发票，申报增值税销项税额0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费的发票。该方案的缺点是，电商销售了113元的货物，但其中的10%按照6%缴纳增值税，有少缴增值税的风险，在实务中已经有税务机关对此提出了异议。

方案C：电商向平台开具相应服务的发票，按照货物税率申报增值税

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费税率为6%的发票。为了避免上述少缴增值税的风险，在增值税申报时，该部分按照货物税率填报相应销项税额。

当月申报表中，开具发票的销项税额申报12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未开具发票的销项税额申报0.66元（13-12.34）。

该方案的缺点是，电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

结论：综合以上方案及分析，方案C简单易操作且税务风险较小。

2.电商账务处理：（单位：元）

借：应收账款113

　　贷：主营业务收入100

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13

无论是哪个主体向电商付钱，只要构成了销售货物的收入对价及其组成部分，电商均应确认相应的营业收入。

电商企业增值税视同销售的申报处理

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（视同销售包括产品和服务）

①用于市场推广或销售；

②用于交际应酬；

③用于职工奖励或福利；

④用于股息分配；

⑤用于对外捐赠；

⑥其他改变资产所有权属的用途。

电商的视同销售有很多情况，最常见的试用、捐赠等都属于视同销售。这也是财务人员最头疼的问题，因为不同的处理税基不一样。比如业务招待费按总收入的15%允许税前扣除，但这的总收入不是会计上的，而是税法上的总收入，税法上的总收入一定包括了视同销售。

免费试用视同销售申报处理实例

（一）电商经常发生免费试用，其实质就是捐赠

例：网易考拉自营店2022年将自营产品持续发热暖宝贴让客户试用，该产品总成本为50000元，零售价为60000元，适用增值税税率为13%。

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　57800

贷：库存商品——暖宝贴　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 　　7800

不考虑捐赠支出的所得税扣除，仅就捐赠视同销售方面所得税汇算时的纳税调整：

由于对外捐赠视同销售行为，因此，该电商企业应该在年终企业所得税汇算清缴时对捐赠产品的视同销售的6万元售价和5万元试用产品成本的差额作调增应纳税所得额1万元。

（二）投资、福利方面的视同销售实例

例如2：天猫大理石旗舰店（一般纳税人，适用税率13%）将外购礼品全铜摆件《招财金猪》100元发放给职工做福利

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　113

贷：库存商品——全铜摆件　　　　　　　　　　100

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 13

例3：该大理石旗舰店购买的大理石餐桌100000元作为对客户单位的投资

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　 113000

贷：库存商品——大理石餐桌　　　　　　　 100000

应交税费——应交增值税（销项税额 ）　 13000

顾客分析：常见的七种买家类型，引导买家购买

　　在我们交易的时候，往往会遇到各种不同的买家类型，今天就给各位商家整理出来七种买家类型。那么针对不同的买家类型，我们如何引导买家去购买呢?

常见的七种买家类型

　　顾虑型

　　顾虑型的这类买家通常具有明确的购买意向，但对网上购物或者对卖家商品存在一定的顾虑。买家的顾虑通常包含两种含义：一是获取安全，二是避免不安全。应对这类买家时，如果对自己的商品有信心，那么可以给予良好的保证。如果是代销商品或其他，那么应当说明商品的优劣，让买家自行考虑是否决定购买。对于淘宝网店来说，避免一个差评远比一次生意的利润重要。

　　纠缠型

　　纠缠型的这类买家会比较关注商品细节，通常从购买商品开始，便一直反复询问各种问题。有些买家即使购买商品后，也会提出许多疑问。卖家在面对这类买家时，如果买家尚未下单，为了做成生意，那么就有必要认真对买家的所有问题进行说明;

　　如果买家已经下单，对于有必要说明的给予回答，对于纠缠性问题，则可以有选择地进行忽略。一个好的解决方法就是，不必在买家每提出一个问题后马上回答，而是等买家提出一大堆问题后一次性回答。毕竟你要面对更多的其他买家，而不能让一个买家占用太多时间。

　　砍价型

　　网上交易与现实交易一样，当买家准备购买商品前，绝大多数都会和卖家讲价，这属于正常情况。卖家在应对这类买家时，可以根据实际情况决定是否给予一定折扣。一些买家只是习惯性地讲价，无论成功与否都会购买，但有些买家则是只有讲价成功才会购买。卖家在灵活判断的同时，需要结合商品本身的利润来选择。有时买家的讲价幅度非常大，对于这类买家，应尽量给予合理的解释，也可以适当给予一定的降价空间。但如果买家坚持不合理的讲价，那么只有放弃这类买家了。所幸的是现在的淘宝市场上，大多数卖家为了不在砍价的事情上浪费太多时间，在淘宝网店上直接就写明了“不讲价”、“不议价”之类的字眼。大多数买家看到这些字眼都是不会再要求降价的，但如果确实是遇到这样的买家，应该耐心的解释，而不可烦躁的责怪买家没有仔细看好说明。

　　虚张声势型

　　目前在网上交易中，也有很多比较精明的买家，他们通常不会直接讲价，而是婉转地向卖家透露自己以后可能会多次或批量购买的意向，让卖家觉得抓住了一个较大的买家，从而主动降价以给予较大的优惠。在网上交易中，大宗购买的买家并不是没有，但是相对来讲会少一些，作为卖家就非常有必要对这类买家进行分析，避免主动掉进买家的陷阱中。

　　观望型

　　观望型买家在网上交易中也是会经常遇到的，这类买家在店铺中看中某件商品后，通常会就商品问题咨询卖家，但又不会产生明确的购买意向。通常来说，此时的这类买家已经在犹豫是否需要购买该商品，卖家此时可以揣摩买家的心理，对买家

　　“透露”商品所剩不多，优惠将要结束等信息，让买家产生“错过就没有”的心理，从而下决心购买。

　　拍下不买型

　　即买家在拍下商品后却不付款。通常将这类买家分为两类，一类是具有购买意向，但不熟悉购买流程的，此时应该主动联系买家并逐步引导其付款;另一种是举棋不定的，即拍下后又产生反悔心理或者无意拍下，对于这类买家，当确定其不会购买时，就没必要进一步沟通。

　　路过型

　　路过型的这类买家，可能并不是要购买店铺中的商品，而是探听商品的价格信息以相互对比，卖家可以对这类买家直接简单地说出自己的商品和其他商家的区别和优势的地方在哪里，以便促成交易。

　　上面分析的只是常见的买家类型，而广大卖家在实际经营中可能会碰到形形色色的买家，这就需要对症下药，灵活地应对各类买家。

引导买家购买的小绝招

　　淘宝上同类型的店铺很多，买家在浏览的时候并不一定能够痛快地做出购买决定，这就需要卖家的循循善诱、想方法让买家购买。在引导的过程中，时机是很重要的，所谓的时机，并不是见了买家就向买家推荐，而是要等到买家对商品考虑得比较成熟时再推荐。否则，就会令买家产生逆反的心理，对卖家不加理睬，扬长而去。此外，卖家的推荐一定要大方得体，不能强行推荐，向买家推荐商品时，除了行动要求自然之外，卖家还应该话语得当。一般引导买家做出购买行为的方法有以下的几种：

　　意向引导成交法

　　如果买家有心购买，只是认为商品的价格超出了自己预定的水平，这时，只要向他们进行意向引导，一般都能使洽谈顺利地进行下去。

　　引导在买卖交易中的作用很大，它能使买家转移脑中所考虑的对象，产生一种想象，这样，就使买家在买东西的过程中，变得特别积极，在他们心中也产生一种希望买卖能尽早成交的愿望。

　　用途示范成交法

　　在给买家介绍商品时，少不了要向买家介绍商品的用途，但并不是仅仅把商品的用途功能罗列出来就完事了，还要给买家演示，如利用摄像头现场示范商品给买家，或者把拍摄好一些视频短片发给买家，让买家直观清晰的了解产品的用途，这样的做法往往就会加深买家对商品的印象，增加他们对商品的信任感，买家就会毫不犹豫地购买商品了。

　　隔山打牛成交法

　　系家买东面除了自己喜欢外，也有很多是作为礼品送给亲朋好友的。所以，当卖家得知这一点后，就要详细询问买家，朋友是什么性别、什么年纪，若有可能，还可打听是什么性格，这并不是探听别人的隐私。相反，卖家知道得越多，就越能满足买家的需求。比如，销售饰品的卖家，就可以描述一下什么样的女孩子适合戴什么样的饰品;这些饰品又适合什么年龄层的女孩子佩戴;女孩子戴了该饰品之后有多么漂亮，多么时尚;还可以再说上一些可以搭配什么衣服达到什么效果之类的描述，通过一些参谋的口吻与买家交流，那离成交就不远了。但是要注意的是，不能夸大其词，否则买家买到后觉得没有想象中说的那么好，那只会增加售后困难。

　　不断追问成交法

　　有的买家在购买商品时，左思右想，举棋不定，无法决定购物行动，对待这一类买家，用这个方法非常有效，使用这种方法对买家要有耐心，充满热情，专心致志地分析他们的话，但对于他们的说法千万不要妄加评论。有的买家与你交流后，迟迟不肯拍下商品，卖家可以不断地追问其原因，尽自己最大可能帮他解决问题，促成其购买。

　　加压式成交法

　　对买家施加压力并不是指强迫买家购买，而是运用一种心理战术，使买家无形中感到一种压力，促使他们尽快成交，使用这种方法必须做好充分的准备，而且要求应变能力非常好，让买家感到你是在为他们着想，处处为他们考虑，这样，成交率就非常大了。

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