导读：电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

一、案例

甲公司（以下简称电商）在乙平台（以下简称平台）上销售货物，平台实行促销计划，通过平台购买电商货物的消费者，均可享受9折优惠。

假设某月电商在平台上销售货物含税价113元，消费者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平台支付给电商。

电商销售货物适用增值税税率为13%。

二、解析

1.电商税务处理：（分析以下三个方案）：

方案A：电商向平台开具相应货物的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商未向平台销售货物，向其开具销售货物的发票不妥。

有观点认为，可以理解为平台向电商采购货物后再向消费者无偿赠送货物以达到促销的目的，在实务中该处理基本无操作性。

方案B：电商向平台开具相应服务的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的的发票，申报增值税销项税额0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费的发票。该方案的缺点是，电商销售了113元的货物，但其中的10%按照6%缴纳增值税，有少缴增值税的风险，在实务中已经有税务机关对此提出了异议。

方案C：电商向平台开具相应服务的发票，按照货物税率申报增值税

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费税率为6%的发票。为了避免上述少缴增值税的风险，在增值税申报时，该部分按照货物税率填报相应销项税额。

当月申报表中，开具发票的销项税额申报12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未开具发票的销项税额申报0.66元（13-12.34）。

该方案的缺点是，电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

结论：综合以上方案及分析，方案C简单易操作且税务风险较小。

2.电商账务处理：（单位：元）

借：应收账款113

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13

无论是哪个主体向电商付钱，只要构成了销售货物的收入对价及其组成部分，电商均应确认相应的营业收入。

电商企业增值税视同销售的申报处理

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（视同销售包括产品和服务）

①用于市场推广或销售；

②用于交际应酬；

③用于职工奖励或福利；

④用于股息分配；

⑤用于对外捐赠；

⑥其他改变资产所有权属的用途。

电商的视同销售有很多情况，最常见的试用、捐赠等都属于视同销售。这也是财务人员最头疼的问题，因为不同的处理税基不一样。比如业务招待费按总收入的15%允许税前扣除，但这的总收入不是会计上的，而是税法上的总收入，税法上的总收入一定包括了视同销售。

免费试用视同销售申报处理实例

（一）电商经常发生免费试用，其实质就是捐赠

例：网易考拉自营店2022年将自营产品持续发热暖宝贴让客户试用，该产品总成本为50000元，零售价为60000元，适用增值税税率为13%。

借：营业外支出 57800

贷：库存商品——暖宝贴 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

不考虑捐赠支出的所得税扣除，仅就捐赠视同销售方面所得税汇算时的纳税调整：

由于对外捐赠视同销售行为，因此，该电商企业应该在年终企业所得税汇算清缴时对捐赠产品的视同销售的6万元售价和5万元试用产品成本的差额作调增应纳税所得额1万元。

（二）投资、福利方面的视同销售实例

例如2：天猫大理石旗舰店（一般纳税人，适用税率13%）将外购礼品全铜摆件《招财金猪》100元发放给职工做福利

借：应付职工薪酬 113

贷：库存商品——全铜摆件 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

例3：该大理石旗舰店购买的大理石餐桌100000元作为对客户单位的投资

借：长期股权投资 113000

贷：库存商品——大理石餐桌 100000

应交税费——应交增值税（销项税额 ） 13000

淘宝直通车推广怎么收费？收费是如何计算的？

我们在淘宝开店，想要把淘宝店开起来最快的方法那肯定就是开直通车了，直通车的效果是立竿见影的，但是也是非常烧钱的，那么下面我们就一起来了解一下直通车是怎么收费的!

1. 预存：在我们刚开直通车之初，是需要预存500元以上的，这个费用不是用来缴纳什么，可以全额的用来作为淘宝直通车的推广费使用。

2. 淘宝直通车的收费方式是按照关键词的点击量进行算钱的，根据关键词的热度不同出价的方式可就不同，也就是竞价的方式。也就是我们经常提到的拍卖环节，比如一个商家的关键词是男鞋，并且用男鞋这个关键词来做为推广。当有顾客搜索这个关键词的时候就会出现很多同行的这个关键词，根据价格的不同排名的方式也是不同的。比如你出价15元，是同行里面最高的，那么你的排名就在第一个，也就是最容易让顾客看到点击并点击的地方。

3. 扣费方式，并不是你出了上面的15元，淘宝直通车扣费就是15元，而是会根据直通车的报表来进行实际的扣除的。而且关键词的价格是和热度相挂钩的，越是热门的词单次的点击量也就越高。因为是竞价的方式，可能就会比较的昂贵。

4. 关键词的出价是有两种方式的：一种是计算机、另一种是移动出价。无论哪一种的方式都是可以自己设置多少的，非常的灵活。

5. 时间，关键词的投放价格并不是只因为竞价的方式改变，还有因为时间的因素而改变。比如某时间段的流量很大，同行们就会在这个时间段加大竞价价格。这也就造成的某时间段的出价价格比较高。

出价技巧：

淘宝直通车的出价也是很讲究技巧的，因为他是决定直通车效果的关键指标之一，出价越高意味着排名越靠前被展现的机率越多，带来的流量也就越多。

优化策略根据转化数据调整关键词出价：

1、删除过去30天展现量大于100点击量为0的关键词。

2、根据转化数据，找到成交TOP50的关键词，提高关键词出价。

3、根据转化数据，将关键词的花费由高到低排序，降低转化低于2%的关键词出价。总结：只需一周，点击转化提升142%!

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