导读：电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

一、案例

甲公司（以下简称电商）在乙平台（以下简称平台）上销售货物，平台实行促销计划，通过平台购买电商货物的消费者，均可享受9折优惠。

假设某月电商在平台上销售货物含税价113元，消费者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平台支付给电商。

电商销售货物适用增值税税率为13%。

二、解析

1.电商税务处理：（分析以下三个方案）：

方案A：电商向平台开具相应货物的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商未向平台销售货物，向其开具销售货物的发票不妥。

有观点认为，可以理解为平台向电商采购货物后再向消费者无偿赠送货物以达到促销的目的，在实务中该处理基本无操作性。

方案B：电商向平台开具相应服务的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的的发票，申报增值税销项税额0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费的发票。该方案的缺点是，电商销售了113元的货物，但其中的10%按照6%缴纳增值税，有少缴增值税的风险，在实务中已经有税务机关对此提出了异议。

方案C：电商向平台开具相应服务的发票，按照货物税率申报增值税

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费税率为6%的发票。为了避免上述少缴增值税的风险，在增值税申报时，该部分按照货物税率填报相应销项税额。

当月申报表中，开具发票的销项税额申报12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未开具发票的销项税额申报0.66元（13-12.34）。

该方案的缺点是，电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

结论：综合以上方案及分析，方案C简单易操作且税务风险较小。

2.电商账务处理：（单位：元）

借：应收账款113

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13

无论是哪个主体向电商付钱，只要构成了销售货物的收入对价及其组成部分，电商均应确认相应的营业收入。

电商企业增值税视同销售的申报处理

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（视同销售包括产品和服务）

①用于市场推广或销售；

②用于交际应酬；

③用于职工奖励或福利；

④用于股息分配；

⑤用于对外捐赠；

⑥其他改变资产所有权属的用途。

电商的视同销售有很多情况，最常见的试用、捐赠等都属于视同销售。这也是财务人员最头疼的问题，因为不同的处理税基不一样。比如业务招待费按总收入的15%允许税前扣除，但这的总收入不是会计上的，而是税法上的总收入，税法上的总收入一定包括了视同销售。

免费试用视同销售申报处理实例

（一）电商经常发生免费试用，其实质就是捐赠

例：网易考拉自营店2022年将自营产品持续发热暖宝贴让客户试用，该产品总成本为50000元，零售价为60000元，适用增值税税率为13%。

借：营业外支出 57800

贷：库存商品——暖宝贴 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

不考虑捐赠支出的所得税扣除，仅就捐赠视同销售方面所得税汇算时的纳税调整：

由于对外捐赠视同销售行为，因此，该电商企业应该在年终企业所得税汇算清缴时对捐赠产品的视同销售的6万元售价和5万元试用产品成本的差额作调增应纳税所得额1万元。

（二）投资、福利方面的视同销售实例

例如2：天猫大理石旗舰店（一般纳税人，适用税率13%）将外购礼品全铜摆件《招财金猪》100元发放给职工做福利

借：应付职工薪酬 113

贷：库存商品——全铜摆件 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

例3：该大理石旗舰店购买的大理石餐桌100000元作为对客户单位的投资

借：长期股权投资 113000

贷：库存商品——大理石餐桌 100000

应交税费——应交增值税（销项税额 ） 13000

淘宝怎么做店群，淘宝店群模式怎么操作？

正确认识淘宝店群

1.淘宝店群的整体思路

就是利用淘宝上现有的产品，上传到自己店铺，通过技术手段来获取流量，达到销售产品的目的，不压货不存货，客户先下单后我们找到上家下单的轻模式运作，几乎是零风险，稳赚不赔。群的思路就是扩大，平均1个店一天30单，20个店铺600单，以此类推，实现客观的利润。

淘宝店群的核心就是碰概率，核心靠的是大量上新，持续上新来获取流量，从而实现转化出单的操作，又以群为概念，多店铺操作，十倍二十倍扩大了流量和订单，实现了惊人的爆发力和效果。

这一年淘宝规则也一直在变化，洗掉了不少人，宝贝数量从不限制降到一万，从一万降到五百一天。空间开始收费，售假，盗图，信息不符，各种违规，扣分。很多人说淘宝店群不能玩了，我说，只是你的淘宝店群不能玩了。肆无忌惮，随心所欲的淘宝店群不能玩了，我们只要遵循淘宝规则，就能玩，而且玩的更好。扣分越来越严重，我们的店铺反而越来越安全了，因为知道会扣分，就会更加严格筛选过滤，7月份到现在，我操作的几十个店铺，没有一家封店，只有一两个轻微扣分，年底已清零（图片投诉 和物流延迟） 通过精细化操作和数据分析，我们把出单概率从万分之几，到千分之几，到百分之几。规则越来越严格，但是单产不但没有降低，反而一直再上升。红利期的结束，不能项目的结束，而是项目的真正开始，不是不能玩，只是门槛高了。

想要长久，就要遵循规则，而不是突破规则。我认为，只要淘宝不死，淘宝店群就一直能玩。

2.什么是精细化淘宝店群。

精细化淘宝店群就是根据淘宝规则，精细每个环节。从选品，到标题，到上传，加价，每个环节制定严格的流程和标准，配合数据分析，一步一步做起来高产出的店铺。清楚的知道，这个店铺好，为什么好，这个店铺差，差在了哪里，如何来纠正。我们的淘宝店群培训是系统的培训，需要你掌握过程中每个细节 从店铺 设置细节 到选品 分析市场 拉取词库 做标题 上传 加价 到数据分析 优化等系统操作，来达到一个稳定和可复制的单产，组建团队,进行标准化流程化操作。淘宝的规则，越来越严格，我们的单产却也越来越高。

1. 关于单产三个层面（单月单店利润产出）

讲技术层面来说，我认为无上限（取决于，阅历经验，对淘宝规则，对产品把控能力）。一年的时间，我对单产的标准，从刚开始两三千，到四五千，到八千，一万两万，都能做到，现在目标是单产五万，也就是说，一个店铺，只要有足够精力时间，可以1个月内做到单产2万利润（普通新开c店，不开村淘店，不开车）。

个人操作层面：抛开经验 规则 和其他因素，通过系统的学习我们的课程，我可以把我们现有的理论知识，标准化流程复制一份，配合我们的软件，让每个学员通过自己的学习和努力，从一个新手，操作三五个店铺，月收入基本都能一两万，能力强的可以做到3-4万。（这也是个人操作的天花板，一个人做数据，发货，客服，精力有限） 如果你想做精细，只操作一个店，严格按照标准来，单店产过万是很容易的。

团队运作层面： 很多人算，一个店一个月赚一万，十个店就是十万！账面上算是这样，但是往往忽略了一点，你能做到，员工做不到。无论从能力，执行力，学习力，员工都不如你强。还有二八定律也一直存在，4个运营，最多一个优秀的，其他三个加起来还不如那一个。这样导致，个人看单产，团队看平均产出。团队的操作，重点不在于单个店铺产出有多高，而是所有店铺平均单产有多高，换句话说，所有员工的平均水平，才是你公司的水平。一个团队的单产一般来说，平均三千就算是合格，五千已经很优秀了,有经验沉淀，团队非常默契，管理流程成熟的团队，可以做到平均单产过万（个人做单产过万很容易，但是团队做要求每个员工都做到这个水平，是非常考验管理和流程以及团队之间高度配合的）

淘宝店群团队化操作，我们这个时候更倾向于，流程化工作岗位，考核绩效，提成薪资制度，分组拆分模式，强化沟通效率等团队建设工作。

正确认识淘宝店群
1.淘宝店群的整体思路

就是利用淘宝上现有的产品，上传到自己店铺，通过技术手段来获取流量，达到销售产品的目的，不压货不存货，客户先下单后我们找到上家下单的轻模式运作，几乎是零风险，稳赚不赔。群的思路就是扩大，平均1个店一天30单，20个店铺600单，以此类推，实现客观的利润。

淘宝店群的核心就是碰概率，核心靠的是大量上新，持续上新来获取流量，从而实现转化出单的操作，又以群为概念，多店铺操作，十倍二十倍扩大了流量和订单，实现了惊人的爆发力和效果。

这一年淘宝规则也一直在变化，洗掉了不少人，宝贝数量从不限制降到一万，从一万降到五百一天。空间开始收费，售假，盗图，信息不符，各种违规，扣分。很多人说淘宝店群不能玩了，我说，只是你的淘宝店群不能玩了。肆无忌惮，随心所欲的淘宝店群不能玩了，我们只要遵循淘宝规则，就能玩，而且玩的更好。扣分越来越严重，我们的店铺反而越来越安全了，因为知道会扣分，就会更加严格筛选过滤，7月份到现在，我操作的几十个店铺，没有一家封店，只有一两个轻微扣分，年底已清零（图片投诉 和物流延迟） 通过精细化操作和数据分析，我们把出单概率从万分之几，到千分之几，到百分之几。规则越来越严格，但是单产不但没有降低，反而一直再上升。红利期的结束，不能项目的结束，而是项目的真正开始，不是不能玩，只是门槛高了。

想要长久，就要遵循规则，而不是突破规则。我认为，只要淘宝不死，淘宝店群就一直能玩。

2.什么是精细化淘宝店群。

精细化淘宝店群就是根据淘宝规则，精细每个环节。从选品，到标题，到上传，加价，每个环节制定严格的流程和标准，配合数据分析，一步一步做起来高产出的店铺。清楚的知道，这个店铺好，为什么好，这个店铺差，差在了哪里，如何来纠正。我们的淘宝店群培训是系统的培训，需要你掌握过程中每个细节 从店铺 设置细节 到选品 分析市场 拉取词库 做标题 上传 加价 到数据分析 优化等系统操作，来达到一个稳定和可复制的单产，组建团队,进行标准化流程化操作。淘宝的规则，越来越严格，我们的单产却也越来越高。

1. 关于单产三个层面（单月单店利润产出）

讲技术层面来说，我认为无上限（取决于，阅历经验，对淘宝规则，对产品把控能力）。一年的时间，我对单产的标准，从刚开始两三千，到四五千，到八千，一万两万，都能做到，现在目标是单产五万，也就是说，一个店铺，只要有足够精力时间，可以1个月内做到单产2万利润（普通新开c店，不开村淘店，不开车）。

个人操作层面：抛开经验 规则 和其他因素，通过系统的学习我们的课程，我可以把我们现有的理论知识，标准化流程复制一份，配合我们的软件，让每个学员通过自己的学习和努力，从一个新手，操作三五个店铺，月收入基本都能一两万，能力强的可以做到3-4万。（这也是个人操作的天花板，一个人做数据，发货，客服，精力有限） 如果你想做精细，只操作一个店，严格按照标准来，单店产过万是很容易的。

团队运作层面： 很多人算，一个店一个月赚一万，十个店就是十万！账面上算是这样，但是往往忽略了一点，你能做到，员工做不到。无论从能力，执行力，学习力，员工都不如你强。还有二八定律也一直存在，4个运营，最多一个优秀的，其他三个加起来还不如那一个。这样导致，个人看单产，团队看平均产出。团队的操作，重点不在于单个店铺产出有多高，而是所有店铺平均单产有多高，换句话说，所有员工的平均水平，才是你公司的水平。一个团队的单产一般来说，平均三千就算是合格，五千已经很优秀了,有经验沉淀，团队非常默契，管理流程成熟的团队，可以做到平均单产过万（个人做单产过万很容易，但是团队做要求每个员工都做到这个水平，是非常考验管理和流程以及团队之间高度配合的）

淘宝店群团队化操作，我们这个时候更倾向于，流程化工作岗位，考核绩效，提成薪资制度，分组拆分模式，强化沟通效率等团队建设工作。

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